小产权房是否缴纳契税 契税的纳税义务人、征税范围

一、契税的定义：

1、契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

2、《中华人民共和国契税法》于2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议表决通过，并于2021年9月1日开始施行。

3、纳税人不动产转让业务涉及税种：

二、纳税义务人

1、契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

2、转移土地、房屋权属，是指下列行为：

A、土地使用权出让。

B、土地使用权转让，包括出售、赠与、互换，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

C、房屋买卖、赠与、互换。

三、征税范围：6项

征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权、房屋所有权。

1、国有土地使用权出让。（出让方（政府自然资源主管部门）不交土地增值税，承受方缴纳契税。）

2、国有土地使用权转让（出售、赠与、互换方式）。（转让方应交土地增值税，承受方缴纳契税。）

3、房屋买卖（转让方需交土地增值税，承受方缴纳契税。）

几种特殊情况视同买卖房屋：

A、以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。

B、以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

C、以划转、奖励等没有价格的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用房地产价格评估等方法合理确定。

D、买房拆料或翻建新房：买房人应首先办理房屋产权变更手续，并按买价缴纳契税。

4、房屋赠与

1、房屋的受赠人原则上要按规定缴纳契税。赠与方需缴纳土地增值税；承受方缴纳契税。

2、区分赠与和继承：

A、各种赠与不动产行为都是契税征税范围，受赠方缴纳契税。

B、继承要加以区分：

a、法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；

b、《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

c、非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，承受方缴纳契税。

5、房屋互换

房屋等价互换不交契税。

6、下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：

A、因共有不动产份额变化的。

B、因共有人增加或者减少的。

C、因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。

例1：下列行为中，需要缴纳契税的有（BCD）。

A.等价交换房屋

B.中奖取得房产

C.买房拆料

D.抵债房屋

例2：下列房产转让的情形中，产权承受方免予缴纳契税的是（C）。

A.将房产赠与非法定继承人

B.以获奖方式承受土地、房屋权属

C.以自有房产投资入股本人独资经营的企业

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